उपहार विलेख का उपयोग दाता के जीवनकाल के दौरान संपत्ति को बिना प्रतिफल के स्वेच्छा से हस्तांतरित करने के लिए किया जाता है। दूसरी ओर, वसीयत एक कानूनी घोषणा है जो बताती है कि किसी व्यक्ति की मृत्यु के बाद उसकी संपत्ति को कैसे वितरित किया जाना चाहिए। यहां बताया गया है कि आपको दोनों उपकरणों से जुड़े कर निहितार्थों के बारे में क्या जानना चाहिए और प्रत्येक मामले में कितना कर देय हो सकता है।
68 वर्षीय सेवानिवृत्त रमेश मेहता के पास एक कीमती मकान है ₹2 करोड़. वह इसे अपनी बेटी नेहा को देना चाहते हैं। यदि वह उपहार विलेख का उपयोग करता है, तो दस्तावेज़ पंजीकृत होने और स्वीकार किए जाने के तुरंत बाद घर नेहा को हस्तांतरित कर दिया जाएगा। हालांकि, रमेश को स्टांप शुल्क और पंजीकरण शुल्क का भुगतान करना होगा। एक बार उपहार देने के बाद, वह कानूनी मालिक नहीं रहेगा।
यदि वह वसीयत चुनता है, तो संपत्ति उसकी मृत्यु के बाद ही नेहा को हस्तांतरित होगी। वसीयत को उसके जीवित रहते हुए कभी भी बदला जा सकता है और इसके लिए स्टांप शुल्क की आवश्यकता नहीं होती है। हालाँकि, उसे यह ध्यान में रखना होगा कि कुछ मामलों में, वसीयत को अन्य उत्तराधिकारियों द्वारा चुनौती दी जा सकती है।
उपहार विलेख बनाम वसीयत: मुख्य कानूनी अंतर
आमतौर पर, उपहार विलेख का उपयोग दाता के जीवनकाल के दौरान संपत्ति को बिना किसी प्रतिफल के स्वेच्छा से हस्तांतरित करने के लिए किया जाता है। ऐसे उपहार विलेख इसकी स्वीकृति और पंजीकरण के तुरंत बाद प्रभावी होते हैं। यह ध्यान रखना आवश्यक है कि उपहार विलेख पर स्टांप शुल्क का भुगतान अनिवार्य रूप से किया जाना आवश्यक है।
“दूसरी ओर, वसीयत प्रकृति में कानूनी घोषणाएं हैं और वसीयतकर्ता की मृत्यु के बाद ही संपत्ति के वितरण के लिए प्रभावी हैं। उपहार कार्यों के विपरीत, वसीयत को वसीयतकर्ता की मृत्यु से पहले किसी भी समय बदला जा सकता है, और सबसे महत्वपूर्ण बात यह है कि इस पर कोई स्टांप शुल्क का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है,” सिरिल अमरचंद मंगलदास के पार्टनर कुणाल सवानी कहते हैं।
अचल संपत्ति का उपहार देने के उद्देश्य से, संपत्ति हस्तांतरण अधिनियम की धारा 123 में प्रावधान है कि हस्तांतरण एक पंजीकृत दस्तावेज द्वारा किया जाना चाहिए और कम से कम दो गवाहों द्वारा प्रमाणित होना चाहिए।
डीएम हरीश एंड कंपनी के पार्टनर अधिराज हरीश कहते हैं, “स्टांप शुल्क और पंजीकरण शुल्क राज्य के कानूनों के आधार पर देय होंगे। स्टांप शुल्क प्राप्तकर्ता के साथ संबंध और संपत्ति की प्रकृति जैसे वाणिज्यिक या आवासीय के आधार पर भिन्न हो सकता है।”
वसीयत या उपहार विलेख: कर अंतर
*जैसा कि कहा गया है, कराधान के नजरिए से, उक्त उपकरणों के अलग-अलग निहितार्थ हैं, और इसलिए, प्रभावी संपत्ति योजना के लिए उनके बीच के अंतर को समझना जरूरी है।
उदाहरण के लिए, जबकि “रिश्तेदारों” को दिए गए उपहार (आयकर अधिनियम, 1961 (आईटी अधिनियम) ऐसे उद्देश्यों के लिए ‘रिश्तेदार’ के रूप में कवर किए गए व्यक्तियों की एक विस्तृत सूची प्रदान करता है) को आईटी अधिनियम की धारा 56(2)(x) के तहत कराधान से छूट दी गई है, गैर-रिश्तेदारों को दिए गए उपहार कुछ शर्तों के पूरा होने पर कर के अधीन हैं,” सावनी कहते हैं।
इसके अलावा, वसीयत के जरिए प्राप्त संपत्ति पर कर नहीं लगता है। कराधान तभी उत्पन्न होता है जब संपत्ति बाद की तारीख में बेची जाती है।
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इसके अलावा, गणना के प्रयोजनों के लिए परिसंपत्तियों की बिक्री पर पूंजीगत लाभ उपहार या वसीयत के माध्यम से प्राप्त, करदाता अधिग्रहण की लागत और मूल मालिक की होल्डिंग अवधि पर विचार करेगा। सवानी कहते हैं, “बाद में, होल्डिंग की उक्त अवधि के आधार पर, पूंजीगत लाभ को दीर्घकालिक या अल्पकालिक पूंजीगत लाभ के रूप में दर्शाया जाएगा, जिस पर करदाता लागू दरों (अतिरिक्त अधिभार और उपकर) पर कर के अधीन होगा।”
उत्तराधिकारी विवादों से बचना
विचार करने के लिए एक महत्वपूर्ण कारक यह है कि यदि कोई मालिक अपनी संपत्ति उपहार में देता है, तो वह संपत्ति पर नियंत्रण खो देता है उसके जीवनकाल के दौरान. इसलिए वे निवास का अधिकार सुरक्षित रखने या अपनी सुरक्षा के लिए अन्य समान शर्तों को शामिल करने पर विचार कर सकते हैं। शर्तों में आजीवन निवास अधिकार बनाए रखना, किराये की आय प्राप्त करना, बिक्री या हस्तांतरण को प्रतिबंधित करना, रखरखाव सहायता की आवश्यकता, या दायित्व विफल होने पर उपहार को वापस करने की अनुमति देना शामिल हो सकता है।
हरीश कहते हैं, “अगर किसी संपत्ति के मालिक को अपनी संपत्ति के आसपास कानूनी उत्तराधिकारियों से विवाद की उम्मीद है और उसे डर है कि उसकी वसीयत को चुनौती दी जा सकती है, तो ऐसी स्थिति में वह संपत्ति को वसीयत के बजाय उपहार के माध्यम से स्थानांतरित करने पर विचार कर सकता है।”
अनघ पाल एक व्यक्तिगत वित्त विशेषज्ञ हैं जो रियल एस्टेट, कर, बीमा, म्यूचुअल फंड और अन्य विषयों पर लिखते हैं
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