माता-पिता या करीबी रिश्तेदारों को किराया देना लंबे समय से एक वैध कर-नियोजन रणनीति के रूप में मान्यता दी गई है, बशर्ते व्यवस्था वास्तविक हो और उचित दस्तावेज द्वारा समर्थित हो। कई वेतनभोगी कर्मचारी हाउस रेंट अलाउंस (एचआरए) के लिए कानूनी रूप से कटौती का दावा करने के लिए ऐसी व्यवस्था का उपयोग करते हैं।
लेकिन क्या प्रस्तावित आयकर ड्राफ्ट नियम, 2026 ऐसे दावों को अवैध बना देगा? सरल शब्दों में, क्या एक वेतनभोगी कर्मचारी माता-पिता, ससुराल वालों या यहां तक कि जीवनसाथी के साथ मकान मालिक के रूप में व्यवहार करना जारी रख सकता है या क्या ऐसी व्यवस्थाएं अब जांच के दायरे में आएंगी?
मसौदा नियम 2026 फॉर्म संख्या 124 में ‘मकान मालिक के साथ संबंध’ के प्रकटीकरण को अनिवार्य करके एक महत्वपूर्ण अनुपालन परिवर्तन पेश करता है, जिसका उद्देश्य वास्तविक किराये की व्यवस्था पर रोक लगाने के बजाय कर चोरी पर अंकुश लगाना है।
वेतनभोगी करदाताओं को ध्यान देना चाहिए कि ड्राफ्ट नियम 205 रिश्तेदारों को किराया देने पर रोक नहीं लगाता है। विशेषज्ञों का कहना है कि माता-पिता, जीवनसाथी या परिवार के अन्य सदस्यों से घर किराए पर लेना एक वैध कर-नियोजन व्यवस्था बनी हुई है, बशर्ते किरायेदारी वास्तविक हो, औपचारिक किराये के समझौते द्वारा समर्थित हो, किराए का भुगतान बैंकिंग चैनलों के माध्यम से किया जाता है, और मकान मालिक अपने कर रिटर्न पर किराये की आय का उचित खुलासा करता है।
पुणे में 35 वर्षीय मार्केटिंग पेशेवर अनन्या शर्मा के उदाहरण पर विचार करें। वह अपनी मां के स्वामित्व वाले अपार्टमेंट में रहती है और भुगतान करती है ₹30,000 प्रति माह किराया। वह नियम 2ए के साथ पठित धारा 10(13ए) के तहत एचआरए छूट का दावा करती है। यह व्यवस्था एक औपचारिक किराये के समझौते, मासिक बैंक हस्तांतरण और किराए की रसीदों द्वारा समर्थित है, जबकि उसकी माँ अपने आयकर रिटर्न पर किराये की आय की रिपोर्ट करती है।
केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड के रोलआउट के हिस्से के रूप में ड्राफ्ट नियम 205 पेश किए जाने के साथ, अनन्या को अब फॉर्म 12बीए में मकान मालिक के साथ अपने रिश्ते का खुलासा करना होगा। नियम माता-पिता से किराए पर लेने पर रोक नहीं लगाता है। हालाँकि, इससे पारदर्शिता और जांच बढ़ती है।
चूंकि किराया वास्तव में भुगतान किया गया है, स्थानीय बाजार दरों के अनुरूप है, और दोनों पक्षों द्वारा उचित रूप से रिपोर्ट किया गया है, इसलिए उसका एचआरए दावा वैध बना हुआ है। नई आवश्यकता बस यह सुनिश्चित करती है कि संबंधित-पक्ष व्यवस्थाएं प्रमाणित हैं और कर से बचने के उपकरणों के रूप में उपयोग नहीं की जाती हैं।
प्रकटीकरण आवश्यकताएँ अनुपालन बाधा बढ़ाती हैं, कानूनी प्रतिबंध नहीं
केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड द्वारा आयकर अधिनियम, 2025 के कार्यान्वयन के हिस्से के रूप में जारी किया गया मसौदा आयकर नियम, 2026, एचआरए दावों के तंत्र में एक उल्लेखनीय बदलाव का संकेत देता है। जबकि बेंगलुरु, अहमदाबाद, पुणे जैसे शहरों में 50% कटौती का विस्तारऔर हैदराबाद पर चर्चा की गई है, मसौदा नियम 2025 में एक तत्व भी एक ऐसा मामला है जिस पर विचार करने की आवश्यकता है।
नए नियम में कहा गया है कि अगर किराया एक निश्चित सीमा से अधिक है, तो मकान मालिक के पैन नंबर का उल्लेख करने के अलावा, ‘मकान मालिक के साथ संबंध’ का भी खुलासा करना होगा।
क्या माता-पिता या रिश्तेदारों को किराया देना अभी भी आयकर नियमों के मसौदे के तहत कर कटौती के लिए पात्र होगा?
सिंघानिया एंड कंपनी के मैनेजिंग पार्टनर रोहित जैन कहते हैं, “ड्राफ्ट नियम 205 रिश्तेदारों को किराया देना अवैध नहीं बनाता है। माता-पिता, पति-पत्नी या परिवार के अन्य सदस्यों से किराया लेना कानून के तहत पूरी तरह से वैध कर-नियोजन व्यवस्था है, बशर्ते लेनदेन वास्तविक हो। नियम केवल इन लेनदेन को छाया से बाहर लाने और यह सुनिश्चित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है कि किरायेदार और मकान मालिक दोनों द्वारा उनकी लगातार रिपोर्ट की जाए।”
इसलिए, मसौदा नियम 205, अपने वास्तविक कानूनी चरित्र और व्यावहारिक प्रभाव में, आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 10 (13 ए) के तहत छूट प्राप्त करने के उद्देश्य से रिश्तेदारों को किराया देने वाले वेतनभोगी कर्मचारियों पर कोई वैधानिक प्रतिबंध या प्रतिबंध नहीं लगाता है, जिसे आयकर नियम, 1962 के नियम 2 ए के साथ पढ़ा जाता है।
“इसके बजाय, यह फॉर्म 12बीए में मकान मालिक-किरायेदार संबंधों की स्पष्ट घोषणा को अनिवार्य करके कर प्रशासन की अखंडता को मजबूत करने के उद्देश्य से एक कैलिब्रेटेड पारदर्शिता और प्रकटीकरण उपाय का गठन करता है। यह नियोक्ताओं और, अधिक महत्वपूर्ण रूप से, आयकर विभाग को अधिक सटीकता और सतर्कता के साथ संबंधित-पार्टी किराया व्यवस्था की पहचान और जांच करने में सक्षम बनाता है,” भारत के सुप्रीम कोर्ट के वकील तुषार कुमार कहते हैं।
इसलिए, इस तरह के खुलासे की आवश्यकता वास्तविक अयोग्यता के बजाय बढ़ी हुई जांच का एक स्पष्ट विधायी संकेत है। कुमार कहते हैं, “यह स्थापित कानूनी सिद्धांत के अनुरूप है कि रिश्तेदारों के बीच किरायेदारी पूरी तरह से वैध और स्वीकार्य है, लेकिन इसे वास्तविकता, वाणिज्यिक सार और वास्तविक भुगतान की कसौटी पर खरा उतरना चाहिए और कर से बचने के लिए केवल रंगीन उपकरण नहीं होना चाहिए।”
वास्तविक दावों की रक्षा की गई, कृत्रिम दावों को दंडित किया गया
इसके साथ ही, स्पष्ट रिपोर्टिंग ढांचा अनुपालन सीमा को बढ़ाता है और तदनुसार, उन मामलों में धारा 270 ए के तहत दंड के जोखिम को बढ़ाता है जहां दावे आय की कम रिपोर्टिंग या गलत रिपोर्टिंग का गठन करते हैं। यह विशेष रूप से प्रासंगिक है जहां किराया काल्पनिक, परिपत्र, अप्रमाणित है, या प्राप्तकर्ता मकान मालिक के हाथों विधिवत कर की पेशकश नहीं की गई है।
आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 270ए के तहत, जुर्माना कम बताई गई आय पर देय कर का 50 प्रतिशत है और गलत रिपोर्टिंग के मामलों में देय कर का 200 प्रतिशत तक बढ़ सकता है।
“हालांकि, यह समान स्पष्टता और अधिकार के साथ कहा जाना चाहिए कि प्रामाणिक व्यवस्था में, जहां किराया वास्तव में भुगतान किया जाता है, उचित रूप से दस्तावेजित किया जाता है, बाजार की वास्तविकताओं के साथ संरेखित किया जाता है, और प्राप्तकर्ता द्वारा अपने कर रिटर्न में विधिवत खुलासा किया जाता है, छूट कानून में पूरी तरह से मान्य है और जांच पर बचाव योग्य है, ”कुमार कहते हैं।
इस प्रकार, ड्राफ्ट नियम 205 का वास्तविक उद्देश्य वैध परिवार-आधारित किरायेदारी व्यवस्था को खत्म करना नहीं है, बल्कि बढ़ी हुई जवाबदेही, साक्ष्य अनुशासन और ठोस अनुपालन के शासन की शुरुआत करना है, यह सुनिश्चित करना कि केवल वास्तविक दावे नियामक परीक्षा का सामना कर सकें जबकि कृत्रिम निर्माण प्रभावी ढंग से रोक दिए जाएं।
अनघ पाल एक व्यक्तिगत वित्त विशेषज्ञ हैं जो रियल एस्टेट, कर, बीमा, म्यूचुअल फंड और अन्य विषयों पर लिखते हैं
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