इंस्टीट्यूट ऑफ चार्टर्ड अकाउंटेंट्स ऑफ इंडिया (आईसीएआई) ने पति-पत्नी के लिए एक संयुक्त कराधान प्रणाली शुरू करने का प्रस्ताव दिया है, जिसके तहत विवाहित जोड़े अपनी आय को मिलाकर और संशोधित कर स्लैब लागू करके एकल आयकर रिटर्न दाखिल कर सकते हैं। ऐसी व्यवस्था के तहत, संपत्ति से किराये की आय पर स्वामित्व अनुपात के आधार पर पति-पत्नी के बीच विभाजित होने के बजाय घरेलू स्तर पर कर लगाया जाएगा, जैसा कि वर्तमान प्रणाली के तहत अनिवार्य है। इसके अलावा, गृह ऋण ब्याज कटौती को भी प्रति पति या पत्नी के आधार पर दोहराया जाने के बजाय घरेलू स्तर पर एकत्रित किया जाएगा।
संयुक्त कराधान कैसे मदद कर सकता है
कई किराये की संपत्तियों को पर्याप्त गृह ऋण के साथ वित्तपोषित किया जाता है, खासकर शुरुआती वर्षों में, जब ब्याज भुगतान अक्सर किराये की आय से अधिक हो जाता है, जिससे संपत्ति की सराहना होने पर भी कागजी नुकसान होता है। व्यक्तिगत कराधान के तहत, यदि पति या पत्नी में से किसी एक के पास पर्याप्त कर योग्य आय नहीं है, तो ये नुकसान आंशिक रूप से अप्रयुक्त हो सकते हैं।
एक संयुक्त कराधान प्रणाली जोड़ों को उनकी संयुक्त आय के मुकाबले इस तरह के ब्याज-भारी शुरुआती नुकसान की भरपाई करने की अनुमति देगी, जिससे कर उपचार एक लीवरेज्ड संपत्ति निवेश से परिवार के वास्तविक नकदी प्रवाह को और अधिक प्रतिबिंबित करेगा।
उदाहरण के लिए, मुंबई स्थित जोड़े रोहन और मीरा शर्मा पर विचार करें। रोहन कमाता है ₹वहीं मीरा सालाना 32 लाख रुपए कमाती हैं ₹फ्रीलांस काम से 6 लाख रु. उनके पास एक फ्लैट है जिसे होम लोन से वित्तपोषित किया गया है और इसे किरायेदारों को किराए पर दिया गया है। शुरुआती वर्षों में, ऋण का ब्याज किराये की आय से अधिक हो गया, जिसके परिणामस्वरूप कागजी हानि हुई। वर्तमान व्यक्तिगत कराधान प्रणाली के तहत, मीरा की सीमित आय के कारण इस नुकसान का एक हिस्सा अप्रयुक्त रहता है। हालाँकि, संयुक्त कराधान के साथ, नुकसान की भरपाई उनकी संयुक्त आय से की जा सकती है, जिससे जोड़े की कुल कर देनदारी कम हो जाएगी।
आईसीएआई ने केंद्रीय बजट 2026-27 के लिए जीवनसाथी के लिए संयुक्त कराधान का प्रस्ताव दिया है, जिसमें एक वैकल्पिक प्रणाली का सुझाव दिया गया है जिसमें विवाहित जोड़े संशोधित स्लैब के तहत अपनी आय को मिलाकर एक एकल रिटर्न दाखिल कर सकते हैं, लेकिन आय उपचार के लिए विस्तृत नियम अनिर्दिष्ट हैं।
वर्तमान व्यक्ति-केंद्रित कर संरचना कमाई करने वालों को बहुत जल्दी उच्च कर ब्रैकेट में धकेल देती है, जिससे उन घरों पर प्रतिकूल प्रभाव पड़ता है जिनमें साझा वित्तीय जिम्मेदारियों के बावजूद आय एक पति या पत्नी में केंद्रित होती है।
“ए संयुक्त कराधान ढांचा शहरी धन के सह-संस्थापक और सीबीओ अमित प्रकाश सिंह कहते हैं, “घरेलू आय पर अधिक धीरे-धीरे कर लगाकर, व्यापक आय बैंड पर कम दरों को लागू करने की अनुमति देकर और चरम कर दरों में बदलाव किए बिना असमान आय वाले परिवारों को सार्थक राहत देकर इस असंतुलन को ठीक किया जा सकता है।”
हालांकि यह सिर्फ एक प्रस्ताव है, हम देखेंगे कि यह जोड़ों के लिए आयकर को कैसे प्रभावित कर सकता है।
किराये की संपत्ति पर कराधान
संयुक्त कराधान व्यवस्था के तहत, संपत्ति से किराये की आय को स्वामित्व अनुपात के आधार पर पति-पत्नी के बीच विभाजित करने के बजाय घरेलू स्तर पर एकत्रित किया जा सकता है, जैसा कि आज आवश्यक है।
सिंह कहते हैं, “नगरपालिका करों और मानक 30% कटौती जैसे लागू घरेलू संपत्ति कटौती के बाद पति-पत्नी में से किसी एक की किराये की आय को संयुक्त घरेलू आय में जोड़ा जाएगा।”
यह दृष्टिकोण साझा स्वामित्व और संयुक्त नकदी प्रवाह की आर्थिक वास्तविकता को बेहतर ढंग से प्रतिबिंबित करेगा और उन परिवारों के लिए अनुपालन को भी सरल बनाएगा जो पहले से ही एक इकाई के रूप में वित्तीय रूप से काम कर रहे हैं।
संयुक्त फाइलिंग से किराये के नुकसान और संपत्ति से संबंधित खर्चों का अधिक कुशल उपयोग संभव हो सकेगा। वर्तमान में, गृह संपत्ति से होने वाले नुकसान पर अंकुश लगा हुआ है ₹यदि पति या पत्नी में से किसी एक की कर योग्य आय सीमित है तो प्रति व्यक्ति 2 लाख रु. अक्सर अप्रयुक्त रह जाते हैं। अंतर्गत संयुक्त कराधानऐसे नुकसानों को संयुक्त घरेलू आय से समायोजित किया जा सकता है, जिससे अवशोषण में सुधार होगा।
सिंह कहते हैं, “यह लीवरेज्ड रियल एस्टेट निवेश के लिए विशेष रूप से प्रासंगिक है, जहां शुरुआती वर्षों में ब्याज व्यय किराये की आय से अधिक है।”
यह मायने रखता है क्योंकि बहुत से किराये की संपत्तियाँ बड़े गृह ऋण के साथ खरीदे जाते हैं, खासकर स्वामित्व के शुरुआती वर्षों में। ऐसे मामलों में, ऋण पर चुकाया गया ब्याज अक्सर संपत्ति द्वारा उत्पन्न किराए से बहुत अधिक होता है, जिसके परिणामस्वरूप संपत्ति का मूल्य बढ़ने के बावजूद कागजी नुकसान हो सकता है।
जब कराधान व्यक्तिगत रूप से किया जाता है, तो यह हानि आंशिक रूप से अप्रयुक्त रह सकती है यदि एक पति या पत्नी के पास इसे अवशोषित करने के लिए पर्याप्त कर योग्य आय नहीं है। संयुक्त कराधान इन प्रारंभिक चरण, ब्याज-भारी घाटे को परिवार की संयुक्त आय के मुकाबले ऑफसेट करने की अनुमति देगा, कर उपचार को लीवरेज्ड संपत्ति निवेश के वास्तविक नकदी प्रवाह के साथ अधिक निकटता से संरेखित करेगा।
अंतर्राष्ट्रीय अनुभव से पता चलता है कि संयुक्त मूल्यांकन आय विभाजन से उत्पन्न विकृतियों को कम करता है और संपत्ति के प्रदर्शन को अधिक तटस्थता से रिपोर्ट करने की अनुमति देता है।
गृह ऋण पर कर कटौती
गृह ऋण ब्याज कटौती को प्रति पति या पत्नी के आधार पर दोहराया जाने के बजाय घरेलू स्तर पर एकत्रित किया जाएगा। “स्व-कब्जे वाली संपत्तियों के लिए, वर्तमान ₹2 लाख की ब्याज कटौती संभवतः प्रति परिवार एक बार लागू होगी जब तक कि इसे स्पष्ट रूप से नहीं बढ़ाया जाता। किराये पर दी गई संपत्तियों के लिए, जहां ब्याज कटौती की कोई सीमा नहीं है, पूलिंग से संयुक्त आय के मुकाबले पूरे ब्याज के बोझ की भरपाई हो सकेगी,” सिंह कहते हैं।
“इसके अलावा, धारा 80 सी मूलधन कटौती ( ₹अब प्रति व्यक्ति 1.5 लाख, कुल ₹3 लाख) की घरेलू सीमा तक समेकित हो जाएगी ₹1.5 लाख,” निवेश सलाहकार फर्म एग्नम एडवाइजर्स के संस्थापक और सीईओ प्रशांत मिश्रा कहते हैं।
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इस प्रकार, मूल पुनर्भुगतान सहित धारा 80सी कटौती भी तर्कसंगत रूप से एकल घरेलू सीमा में स्थानांतरित हो जाएगी। हालांकि इससे वर्तमान में दोहरे आय वाले जोड़ों के लिए उपलब्ध दोहराव लाभों में कमी आ सकती है, यह कर-संचालित संरचना के बजाय वास्तविक घरेलू बचत और उधार व्यवहार के साथ कटौती को अधिक निकटता से संरेखित करेगा।
इसलिए, संयुक्त कराधान से समान या अधिक कर कटौती तभी होगी जब प्रति परिवार छूट सीमा बढ़ाई जाएगी। अन्यथा, इसका मतलब होगा कि जब कोई जोड़ा घर खरीदेगा तो कम कटौती होगी।
अनघ पाल एक व्यक्तिगत वित्त विशेषज्ञ हैं जो रियल एस्टेट, कर, बीमा, म्यूचुअल फंड और अन्य विषयों पर लिखते हैं
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