आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (आईटीएटी) की सूरत पीठ ने हाल ही में एक फैसला सुनाया है आदिल नोशिरवन शेठना बनाम आईटीओ इस बात की पुष्टि की गई कि विरासत में मिली संपत्ति पर दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ (एलटीसीजी) की गणना करते समय, लागत का अनुक्रमण उस वर्ष से लागू किया जाना चाहिए जिस वर्ष मूल मालिक ने पहली बार संपत्ति अर्जित की थी, न कि उस वर्ष से जिस वर्ष यह उत्तराधिकारी को विरासत में मिली थी।
इस व्याख्या का घर के मालिकों की कर देयता पर सीधा प्रभाव पड़ता है, क्योंकि यह केवल विरासत के बाद के वर्षों के बजाय संपत्ति की संपूर्ण होल्डिंग अवधि पर इंडेक्सेशन की गणना करने की अनुमति देता है। व्यावहारिक रूप से, केवल उस वर्ष से इंडेक्सेशन लागू करने की तुलना में, जब संपत्ति विरासत में मिली थी, इससे लगभग 30% से 37% की कर बचत हो सकती है।
बेंगलुरु स्थित 52 वर्षीय सलाहकार अरविंद राव को 2018 में अपने पिता से एक आवासीय संपत्ति विरासत में मिली। घर मूल रूप से 1996 में खरीदा गया था। 2026 में, अरविंद ने संपत्ति 1.80 करोड़ में बेच दी। प्रारंभ में, उन्होंने मान लिया था कि इंडेक्सेशन केवल विरासत के वर्ष 2018 से लागू होगा, जिससे उनके कर योग्य पूंजीगत लाभ में उल्लेखनीय वृद्धि होगी।
हालाँकि, हाल के ITAT न्यायशास्त्र पर भरोसा करते हुए, उन्होंने 1996 से इंडेक्सेशन की गणना की, जिस वर्ष उनके पिता ने संपत्ति हासिल की थी, और 1 अप्रैल, 2001 तक उचित बाजार मूल्य को अपनाया। इससे उनके अधिग्रहण लागत सूचकांक में काफी वृद्धि हुई और उनके कर योग्य लाभ कम हो गए। परिणामस्वरूप, अरविन्द लगभग बच गये ₹दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ कर में 10 लाख, यह दर्शाता है कि होल्डिंग अवधि के नियमों को सही ढंग से लागू करने से कर देनदारी कैसे कम हो सकती है।
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उन अनजान लोगों के लिए, यदि आप एक संपत्ति बेचो 24 महीने से अधिक समय तक रखे जाने पर, 23 जुलाई, 2024 से इंडेक्सेशन के बिना दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ पर 12.5% कर लगाया जाता है। हालांकि, पहले खरीदी गई संपत्तियों के लिए, विक्रेता इंडेक्सेशन के बिना 12.5% और इंडेक्सेशन के साथ 20% के बीच कम कर देयता का चयन कर सकते हैं।
आईटीएटी का फैसला क्या कहता है
“… आदिल नोशिरवन शेठना बनाम आईटीओ, फरवरी 2026 में हाल ही में आईटीएटी का फैसला, लगातार विकसित हो रहे न्यायशास्त्र में महत्वपूर्ण महत्व जोड़ता है कि विरासत में मिली संपत्ति के लिए इंडेक्सेशन उस वर्ष से शुरू होना चाहिए जब मूल मालिक ने पहली बार संपत्ति हासिल की थी,” बी श्रवणथ शंकर, प्रबंध भागीदार, बी शंकर एडवोकेट्स एलएलपी कहते हैं। यदि 1 अप्रैल 2001 से पहले अधिग्रहण किया गया है, तो करदाता स्थानापन्न कर सकते हैं उचित बाज़ार मूल्य उस तिथि तक अधिग्रहण की लागत के रूप में।
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सिरिल अमरचंद मंगलदास के पार्टनर (कराधान प्रमुख) एसआर पटनायक कहते हैं, “हालांकि यह फैसला कोई नया सिद्धांत स्थापित नहीं करता है, लेकिन यह विरासत में मिली संपत्ति पर इंडेक्सेशन लाभ शुरू होने के वर्ष के संबंध में स्थापित कानूनी स्थिति की पुष्टि करता है। राजस्व अधिकारियों का आम तौर पर तर्क है कि इंडेक्सेशन पिछले मालिक द्वारा अधिग्रहण की तारीख के बजाय करदाता को संपत्ति विरासत में मिलने वाले वर्ष से शुरू होना चाहिए।”
इस व्याख्या का व्यक्तिगत घर मालिकों के कर बोझ पर सीधा, मापने योग्य प्रभाव पड़ता है क्योंकि यह अनुक्रमण को विरासत के बाद की छोटी अवधि के बजाय पूरी ऐतिहासिक होल्डिंग अवधि को कवर करने की अनुमति देता है। परिणामस्वरूप, अनुक्रमित लागत आधार काफी हद तक बढ़ जाता है और कर योग्य दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ तदनुसार कम हो जाता है।
शंकर कहते हैं, “व्यावहारिक रूप से, केवल विरासत वर्ष से इंडेक्सेशन देने के दृष्टिकोण की तुलना में घर के मालिक वास्तविक रूप से 30% से 37% की सीमा में कर बचत की उम्मीद कर सकते हैं। लगभग एक से दो करोड़ की संपत्ति की बिक्री के लिए, यह आम तौर पर कर देनदारी में लगभग आठ से बारह लाख की कमी के साथ-साथ बड़े लेनदेन के लिए आनुपातिक रूप से अधिक बचत में बदल जाता है।”
उन्होंने आगे कहा, “संपत्ति विरासत में मिलने वाले व्यक्तियों को अब इसे एक मूल, कर-सुविधाजनक संपत्ति के रूप में देखना चाहिए, न कि जल्दी से समाप्त होने वाली देनदारी के रूप में, खासकर जहां मूल होल्डिंग अवधि पंद्रह से बीस वर्ष से अधिक हो।”
होल्डिंग पीरियड का सही होना मायने रखता है
खुदरा करदाता इंडेक्सेशन पर हालिया न्यायशास्त्र के आलोक में कुछ अनुशासित सुरक्षा उपायों को अपनाकर पूंजीगत लाभ कर का अधिक भुगतान करने से बच सकते हैं।
“सबसे पहले, विक्रेताओं को मूल मालिक की अधिग्रहण तिथि का उपयोग करके स्पष्ट रूप से सही होल्डिंग अवधि स्थापित करनी चाहिए विरासत के मामले न कि वह वर्ष जिसमें संपत्ति उनके हाथ में आई,” पटनायक कहते हैं।
दूसरा, प्रत्येक गणना में शामिल सटीक वित्तीय वर्षों के लिए सही लागत मुद्रास्फीति सूचकांक आंकड़े लागू होने चाहिए, क्योंकि आधार वर्ष के चयन में एक छोटी सी त्रुटि भी कर देनदारी को काफी हद तक बढ़ा सकती है। तीसरा, करदाताओं को स्टांप शुल्क, पंजीकरण शुल्क, ब्रोकरेज, कानूनी शुल्क और वास्तविक पूंजी सुधार जैसे सभी कटौती योग्य घटकों का सावधानीपूर्वक दस्तावेजीकरण करना चाहिए, क्योंकि ये सीधे कर योग्य लाभ को कम करते हैं।
2001 से पहले अर्जित संपत्तियों के लिए, 1 अप्रैल 2001 को उचित बाजार मूल्य को अपनाने के लिए एक पंजीकृत मूल्यांकक की रिपोर्ट प्राप्त करना अक्सर अतिरिक्त कराधान को रोकने के लिए सबसे प्रभावी कदम होता है।
पटनायक कहते हैं, “रिटर्न दाखिल करने से पहले वार्षिक सूचना विवरण और फॉर्म 26एएस का मिलान करना भी उतना ही महत्वपूर्ण है ताकि स्वचालित बेमेल के परिणामस्वरूप गलत मांग न हो। सही रिटर्न फॉर्म का उपयोग करना, आमतौर पर आईटीआर-2 और शेड्यूल सीजी को सटीक रूप से भरना यह सुनिश्चित करता है कि गणना वैधानिक रूप से आवश्यक प्रारूप में प्रस्तुत की गई है।”
अनघ पाल एक व्यक्तिगत वित्त विशेषज्ञ हैं जो रियल एस्टेट, कर, बीमा, म्यूचुअल फंड और अन्य विषयों पर लिखते हैं
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